Для утилизации ТБО предприятиями приобретаются талоны на вывоз мусора. Они подтверждают заключение договора на оказание данной услуги и выступают как свидетельство предоплаты. Полученные в течение года бланки дают возможность вывозить ТБО на полигон.
Приобретение талонов
При вывозе мусора проводки в бухгалтерии оформляются следующим образом:
- Для приобретения талонов бухгалтер выплачивает аванс поставщику. Операция отражается по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами, кредиторами» на кредит счета 51.
- После внесения предоплаты контрагент выставляет предприятию счет-фактуру. Налог принимается к вычету с помощью проводки: Дебет 68.02 «НДС» — Кредит 76ВА «НДС по авансам выданным».
- Для учета талонов на вывоз мусора проводки могут составляться разными способами. При отражении полученных бумаг в качестве денежных средств бухгалтер проводит операцию по дебету счета 50 «Касса» на субсчет 60. Некоторые специалисты используют счет 10 «Материалы» и отражают их как бланки. На забалансовых счетах отражение производится с использованием счета 015 «Талоны (пропуска)».
Вместе с бухгалтерской отчетностью ведется журнал учета талонов для контроля за их движением.
Учет услуг
После приобретения бланков отражаются операции по их последовательному списанию.
Бухучет услуг при использовании талонов подотчетным лицом ведется по следующей схеме:
- Если вывоз отходов производится сотрудником организации, то ему выдаются бланки для въезда на площадку. В этом случае он будет обязан отчитаться об их использовании. Передача документов отражается проводкой: Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — Кт 50 (субсчет «Денежные документы»).
- Сотрудник предоставляет авансовый отчет. Его задолженность перед организацией списывается, и проводятся затраты на вывоз мусора: Дт счета затрат (44, 20) — Кт 71.
- Отдельно отражается налог на добавленную стоимость по приобретенным услугам: Дт 19.04 — Кт 71.
- НДС по оказанной услуге принимается к вычету на основании счет-фактуры контрагента (поставщика). Поскольку отходы вывозятся постепенно, то входной налог учитывается не в полной сумме, а пропорционально сумме отработанных талонов. Поэтому необходимо составление бухгалтерской справки с информацией о сумме «погашенного» налога. Затем составляется проводка: Дт 68.02 — Кт 19.04.
- Одновременно на эту же сумму восстанавливается ранее принятый налог с аванса: Дт 76ВА — Кт 68.02.
Если вывоз мусора осуществляется без привлечения подотчетного лица, то проводки будут аналогичны приведенным, но без использования счета 71. По мере расходования бланков производится списание задолженности перед поставщиком и погашение аванса, а также отражение полученных услуг в расходах организации.
